Parlament Slovenskej republiky schválil v rámci konsolidačného procesu aj nový druh dane – daň z uskutočňovania finančných transakcií. Táto transakčná daň sa bude od budúceho roka 2025 vzťahovať bez ohľadu na postavenie a veľkosť na všetkých podnikateľov na Slovensku s cieľom „zvýšenia príjmov štátneho rozpočtu“.
Daň sa teda týka firiem, bánk, zdravotných poisťovní, poskytovateľov finančných služieb, náboženské organizácie, fyzické osoby – slobodné podnikania alebo osoby vykonávajúce podnikanie na základe oprávnenia alebo aj fyzickú osobu, ktorá vykonáva podnikateľskú výrobu.
- Osoby podliehajúce dani
Nová transakčná daň sa vzťahuje na všetky podnikateľské subjekty – fyzické osoby a právnické osoby, organizačné zložky zahraničnej osoby, ktoré sú klientom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.
Daň sa nevzťahuje na špecifické osoby, ktorými sú:
- Sociálna poisťovňa
- Rozpočtové a príspevkové organizácie štátu
- Obec a vyšší územný celok
- Fyzické osoby – občania nachádzajúci sa na Slovensku (rezidenti a nerezidenti)
Povinnosť odviesť daň z finančných transakcií, ktoré vykonávajú podnikatelia je stanovená na pleciach poskytovateľa finančných služieb ktorý môže byť:
| Banka alebo jej organizačná zložka | Usadená na Slovensku |
| Neusadená na Slovensku | |
| Podnikateľ | Ktorý je klientom banky alebo jej pobočky neusadenej na Slovensku |
| Vykonáva platby zo svojich zahraničných účtov súvisiacich s jeho podnikateľskou činnosťou na Slovensku | |
| Ktorému sú preúčtované náklady od inej osoby za prevody týkajúce sa jeho činnosti na Slovensku (napr. poplatok za výber z bankomatu) | |
| Ktorý vykonáva finančné operácie na inom ako transakčným účtom |
Transakčným účtom sa podľa zákona rozumie platobný účet právnickej alebo fyzickej osoby alebo organizačnej zložky zahraničnej osoby, na ktorom daňovník vykonáva finančné operácie súvisiace s jeho podnikaním.
Nová transakčná daň bude vyžadovať dodatočné enormné úsilie zabezpečiť všetky administratívne úkony s evidenciou finančných operácii na strane daňovníka a administratívou evidencie výpočtu dane na strane poskytovateľa finančných služieb.
- Predmet transakčnej dane
Nová transakčná daň sa vzťahuje len na platobné služby poskytované poskytovateľom platobných služieb (teda nie len služby bánk).
Platobná službou sa pritom rozumie – prevod finančných prostriedkov z platobného účtu alebo na platobný účet vedený u poskytovateľa platobných služieb:
- úhradou
- prostredníctvom platobnej karty alebo iného platobného prostriedku a inkasom
- vykonávanie platobných operácií z úveru
- vydávanie platobného prostriedku alebo prijímanie platobných operácií
- poukazovanie peňazí
Transakčná daň sa bude vzťahovať na nižšie uvedené 3 kategórie finančných operácii:
| Operácia | Popis |
| Prevody | Transakcia pri ktorej dochádza k odpísaniu financií z účtu daňovníka – prevody medzi firmami – prevody medzi účtami – úhrady úverov a pôžičiek – výplata dividend |
| Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu | Platba kartou k účtu, kde sú uložené prostriedky podnikateľov |
| Preúčtovaný náklad – výber v hotovosti | Náklady súvisiace s vykonaním finančnej operácie, ktorá sa vzťahuje na aktivity podnikateľov len na Slovensku (vrátane zápočtu pohľadávok) |
Na druhej strane zákon definuje aj ucelený prehľad operácii s financiami, ktoré nepodliehajú novej transakčnej dani. Jedná sa o tieto finančné operácie (transakcie):
a) Príjem prostriedkov na bankový účet
b) Úhrada daní, odvodov a príspevkov
c) Prevody pri chybnej a vrátenej platbe alebo neoprávnenej (odcudzenej) a neautorizovanej platbe (s výnimkou reklamácie tovaru alebo služby) – tzv. storno platby
d) Správa cenných papierov vrátane výplaty dividend, výnosov alebo iných výplat, umorovania alebo predaja, ktoré vykonávajú obchodníci s cennými papiermi
e) Nákup štátnych dlhopisov
f) Nákup cenných papierov v mene a na účet klienta, ktoré súvisia s účtom klienta
g) Prevody neidentifikovaných platieb vedených bankou
h) Zmenárenské operácie vykonávané tuzemskou alebo zahraničnou bankou
i) Devízové operácie
j) Prevody v štátnej pokladnici
k) Transakcie, ktoré spočívajú v prijímaní finančných nástrojov alebo cenných papierov
l) Poštové platby
m) Prevody medzi viacerými bankami, ich agentmi alebo pobočkami a sprostredkovateľmi prevodov
n) Prevody financií medzi viacerými účtami v jednej banke (tzv. vnútrobankové presuny)
o) Transakcie s notárskym úradom (odovzdanie do úschovy a vrátenie financií)
p) Transakcie vlastníkov bytov
q) Medzibankové platobné operácie (tzv. bankový klíring)
r) Platobné operácie v rámci skupinového financovania ( cashpooling) ak všetky účty vedie jedna banka
s) Platba kartou (okrem výberu v hotovosti)
- Výška dane
| Sadzba dane | Základ dane | |
| 0,4% (max. 40 EUR) | Zo sumy peňazí odpísaných z účtu daňovníka pri transakcií vykonanej: | Bezhotovostným prevodom (využitie debetnej karty) |
| 0,8% | Hotovostným prevodom (výber hotovosti) | |
| 0,4% | Zo sumy preúčtovaných nákladov súvisiacich s vykonaním finančnej operácie a súvisí s činnosťou daňovníka na Slovensku, napr. – Platy zamestnancov – Odplaty za spotrebované energie – Platby dodávateľom | |
| 2 EUR | Platba kartou k bankovému účtu bez ohľadu na počet platieb | |
| 0,01 EUR | Minimálna daň | |
Pri prevode medzi účtami vedenými v rôznych menách sa na prepočet použije referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska platný v deň vykonania finančnej transakcie.
Rizikom je zdanenie transakcie dvakrát – ak vykonávate platby pre klienta v prípade úhrad miezd jeho zamestnancov a následne pri úhrade za vykonanie tejto služby.
- Zdaňovacie obdobie
Zdaňovacím obdobím pre všetky finančné operácie a prevody a preúčtovanie nákladov z vykonania finančnej transakcie je kalendárny mesiac.
Pre určenie transakčnej dane z platby kartou sa posudzuje obdobie kalendárneho roka. Ak sa platobná karta nepoužije za toto obdobie – daň sa neplatí.
Prvým zdaňovacím obdobím sa určuje mesiac apríl 2025. Pričom zákon stanovuje aj špecifické lehoty na začiatku účinnosti novej dane:
| Zdaňovacie obdobie | Lehota na úhradu transakčnej dane |
| Apríl – Jún 2025 | 31. júla 2025 |
| Júl 2025 a neskôr | 31. august 2025 a každý nasledujúci mesiac |
| Zrušenie účtu do 31. marca 2025 | Nevzniká povinnosť platiť transakčnú daň |
| Zrušenie účtu od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025 | 31. júla 2025 |
| Platba kartou | 1.1.2026 |
- Platenie a vyberanie dane
Transakčnú daň je povinný vypočítať poskytovateľ finančných služieb (banka) a uhradiť v mene daňovníka najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote je banka povinná elektronicky predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane.
Banka v oznámení bude zverejňovať a predkladať informácie o daňovníkovi v rozsahu oznámenia:
- Obchodné meno
- Adresa sídla
- Identifikačné údaje vrátane daňového identifikačného čísla
Osoba, ktorá je klientom banky alebo vykonáva finančné transakcie na inom ako transakčnom účte vrátane preúčtovania nákladov je povinná sama vypočítať a odviesť transakčnú daň.
Doplňujúce informácie
- Fyzické osoby, ktoré sú podnikateľmi majú podľa nového zákona o transakčnej dani vykonávať ich finančné podnikateľské operácie výlučne na transakčnom účte určeným na podnikanie.
- Fyzická osoba – podnikateľ, ktorý nemá podnikateľský účet je povinná zriadiť transakčný podnikateľský účet (t.j. bežný bankový účet na podnikateľské účely) do 31. marca 2025.
- Každý podnikateľ má právo požiadať o vysvetlenie výpočtu vypočítanej transakčnej dane do 12 kalendárnych mesiacov od dňa, kedy sa daň zaplatila z jeho transakčného účtu. Pričom banka je povinná podať vysvetlenie do 30 dní.
- Každý podnikateľ, ktorý si zruší transakčný účet (bankový účet na podnikanie) v období medzi 1. aprílom 2025 a 31. májom 2025 je povinný odviesť transakčnú daň, za tieto mesiace do konca júna 2025.
- Daň z finančných transakcií (transakčná daň) sa bude od roku 2025 považovať za daňový výdavok pre podnikateľov.
- Zavádza sa povinnosť pre podnikateľa, ktorý je povinný používať registračnú pokladnicu, umožniť kupujúcemu vykonať platbu bezhotovostne, prostredníctvom platobnej karty, online platobného prevodu, platby QR kódom a pod. Nadväzne sa za nesplnenie tejto povinnosti navrhuje uložiť pokutu v zakladenej výške od 50 do 330 Pričom sa uplatňuje inštitút druhej šance.
Zákon nadobúda účinnosť až od 1. januára 2025 a transakčná daň sa prvýkrát odvedie za mesiac apríl 2025, no už teraz sa pripravujú všetky podnikateľské subjekty na nové daňové plánovanie spojené s ich finančnými operáciami.
Vzhľadom na rýchle zavedenie nového zákona do praxe a jeho kopírovania z maďarskej legislatívy sa budú podľa nášho názoru vyskytovať hraničné situácie, ktoré nebudú jednoznačné z pohľadu podliehania transakčnej dane. V tejto súvislosti Vám vieme poskytnúť poradenstvo s najvhodnejším spôsobom nastavenia vašich finančných transakcií.
