Radi bychom Vás upozornili na Zákon o dokumentaci k převodním cenám (dále ZDPC), který v Rakousku vstoupil v platnost v říjnu 2016. Tento zákon představuje rozšíření předpisů pro nadnárodně činné koncerny pro zdaňovací období započaté po 1. 1. 2016.
Radi bychom Vás upozornili na Zákon o dokumentaci k převodním cenám (dále ZDPC), který v Rakousku vstoupil v platnost v říjnu 2016. Tento zákon představuje rozšíření předpisů pro nadnárodně činné koncerny pro zdaňovací období započaté po 1. 1. 2016.
Pokud splníte některou z níže uvedených podmínek (zejména výše obratu), tyto nové povinnosti se vztahují i na Vás.
V souladu s požadavky OECD stanovuje ZDPC třídílnou dokumentaci:
1. Základní dokument („Master file“)
2. Dokument s vnitrostátními specifiky („Local file“)
3. Country-by-Country Report( „CbCR“)
Dokumentace „Master File“ popisuje celou skupinu společností a její celosvětovou ekonomickou činnost a politiku převodních cen.
Doplňující „Local File“ obsahuje informace o specifických ekonomických transakcích daného tuzemského subjektu.
„Country-by-Country Report“ má v podstatě poskytnout informace o celosvětovém rozdělení výnosů, daňových povinnostech a ekonomických aktivitách v rámci konkrétního nadnárodního koncernu a obchodních aktivitách, jakož i seznam společností nadnárodních koncernů.
Dokumentaci k převodním cenám lze připravit rovněž v anglickém jazyce.
Jaký rozsah dokumentace je povinný pro Vaši společnost?
Rozsah povinné dokumentace závisí na výši obratu:
„Master File a Local File“
Vypracování „Master a Local files“ je povinné, když výnosy v posledních dvou předcházejících obdobích překročily podle rakouských účetních předpisů dosažený částku 50 milionů EUR.
„Country-by-Country Report“
Povinnost sestavit „CbCR“ nastává, když obrat koncernu dosáhnul podle konsolidovaného výkazu zisku a ztrát v předchozím roce nejméně 750 milionů EUR.
Výkaz sestavuje nejvyšší mateřská společnost, přenos povinnosti sestavit CbCR na jinou rakouskou dceřinou společnost je možný za určitých podmínek a v souladu s požadavky ZDPC.
Společnost se sídlem v Rakousku, která je nejvyšší, anebo zastupující mateřskou společností, je povinna sdělit tuto okolnost (přenos povinnosti) finančnímu úřadu nejpozději do posledního dne zdaňovacího období, za který má být zpráva podána.
Lhůty pro doložení povinné dokumentace
Společnost je povinna „Master a Local Files“ předložit na žádost příslušného správce daně do 30 dnů od doručení žádosti, v případě Country-by-Country Reportu“ je společnost povinna dokumentaci doložit nejpozději do 12 měsíců po ukončení příslušného sledovaného roku, elektronicky, a to bez předchozí výzvy finančního úřadu. K obvyklému rozvahovému dni (31. 12. 2016) tato lhůta uplyne nejpozději do 31. 12. 2017, případě odlišného hospodářského roku se lhůta stanoví obdobně.
Ustanovení týkající se sankcí v souvislosti s „Country-by-Country Reportem“
V ZDPC jsou uvedeny ustanovení týkající se výhradně sankcí v souvislosti s „Country-by-Country Reportem“.
Kdo „CbCR“ úmyslně nepodá včas, kdo „CbCR“ podá bez povinných částí nebo jej jej podá nesprávně, se dopouští finanční trestné činnosti a bude potrestán peněžitou pokutou až do výše 50.000 EUR.
Sankci ukládá Finanční kriminální úřad, nikoliv soud.
„Master a Local File“
„Master File“ zahrnuje informaci o organizační struktuře nadnárodní skupiny společností a popisuje její ekonomické činnosti. Tento popis musí také obsahovat popis dodavatelského řetězce, popř. řetězce služeb pro pět největších nabízených produktů, popř. služeb.
Zvláštní pozornost je kladena na pečlivou a dostatečnou dokumentaci nehmotného majetku a finanční činnosti v rámci skupiny. Na příklad je třeba zdokumentovat důležité hodnoty vlastněné v rámci skupiny a základní dohody a smlouvy.
„Local File“ popisuje konkrétní tuzemské obchodní společnosti zejména pomocí popisu její manažerské struktury, ekonomické činnosti a strategie, hlavních konkurentů, atd.
Dále je potřeba uvést podstatné vnitropodnikové transakce a popsat je na základě různých parametrů. Dokumentace také obsahuje srovnávací a funkční analýzu, popis metod stanovení převodní cen, důvody pro volbu metody a shrnuje podstatné důvody dokládající vhodnost použití konkrétní metody převodních cen.
S ohledem na to, že předpisy ZDPC jsou platné již od začátku tohoto roku, tedy od 1.1.2016, doporučujeme Vám co nejdříve upravit Vaši stávající dokumentaci k převodním cenám podle nových standardů.
