Novela zákona o DPH platná od 1. júla 2021 so sebou prináša niekoľko ďalších podstatných noviniek a zmien.
Predaj tovaru na diaľku (v súčasnosti nazývaný ako „zásielkový predaj“)
V novele zákona o DPH sa už nepoužíva pojem „zásielkový predaj“ ale pojem „predaj tovaru na diaľku na území Európskej únie“ alebo „predaj tovaru na diaľku dovážaného z územia tretích štátov“.
Zákon v novele definuje, čo sa rozumie pod predajom tovaru na diaľku na území EÚ a predaj tovaru na diaľku dovážaného z územia tretích štátov, upravujú sa pravidlá pre určenie miesta dodania pri predaji tovaru na diaľku (§ 14), vzhľadom na skutočnosť, že v súčasnosti platné znenie zákona o DPH nespĺňa v plnej miere zásady zdanenia v mieste spotreby v rámci EÚ.
Vzhľadom na vypustenie § 6 zo zákona o DPH od 1. júla 2021, na základe ktorého boli na Slovensku registrované zahraničné osoby, ktoré uskutočňovali dodanie tovaru formou zásielkového predaja bolo navrhnuté, aby sa IČ DPH, ktoré bolo zahraničným osobám pridelené podľa § 6 v znení účinnom do 30. júna 2021 po tomto dátume považovalo za IČ DPH pridelené podľa § 5 zákona. Z uvedeného vyplýva, že tieto zahraničné osoby budú aj naďalej registrovanými platiteľmi dane aj po vypustení § 6 zákona.
Novela tiež ustanovuje osobitné miesto dodania pri predaji tovaru na diaľku na území Európskej únie a osobitné miesto dodania určitých služieb dodaných osobe inej ako zdaniteľnej osobe (§ 16a) v prípade, že celková hodnota dodaná za kalendárny rok (aktuálne prebiehajúci, ako aj predchádzajúci) nepresiahne 10 000 eur. V uvedenom prípade bude osobitným miestom dodania miesto, kde sa odoslanie alebo preprava tovaru začína, resp. miesto, kde má dodávateľ služby sídlo alebo prevádzkareň.
Uľahčenie dodania tovaru prostredníctvom predaja tovaru na diaľku na území EÚ
V súvislosti so snahou EÚ odstraňovať bariéry cezhraničného obchodovania boli prehodnotené aj súčasné pravidlá „zásielkového predaja tovaru“. Ak podnikateľ usadený v jednom členskom štáte dodával tovar do iných členských štátov formou „zásielkového predaja“ musel sa registrovať pre daň vo všetkých členských štátoch, čo predstavovalo obrovskú administratívnu záťaž a bránilo tak rozvoju cezhraničného obchodu.
Novelou zákona preto došlo k zrušeniu existujúcich prahových hodnôt pre zásielkový predaj tovaru, ktorý je po novom označovaný ako predaj tovaru na diaľku. Pre všetky členské štáty bola preto ustanovená jednotná prahová hodnota, a to 10 000 eur.
Osobitné úpravy – § 68
Povinnosť platiť DPH z dodania tovaru alebo služby uskutočnené zdaniteľnou osobou je v členskom štáte, kde je miesto dodania tovaru alebo miesto dodania služby (v prípade dovozu tovaru v členskom štáte, kde je miesto dovozu tovaru). Aby sa zdaniteľné osoby nemuseli registrovať pre DPH v každom členskom štáte, v ktorom im vzniká daňová povinnosť z dodania tovaru alebo služby nezdaniteľným osobám, môžu si zvoliť uplatňovanie osobitných úprav jedného kontaktného miesta, čo znamená výrazné zníženie administratívnej záťaže pre zdaniteľné osoby.
Osobitné úpravy
- § 68a Mini One Stop Shop (MOSS) – poskytovanie služieb zdaniteľnými osobami neusadenými v EÚ nezdaniteľným osobám usadeným v EÚ- Osobitná úprava podľa bodu 1 (§ 68a) je rozšírením osobitnej úpravy tzv. systému Mini One Stop Shop (MOSS), ktorá už existuje a ktorá sa v súčasnosti vzťahuje len na telekomunikačné služby, služby rozhlasového vysielania a televízneho vysielania a elektronické služby, ktoré sú dodávané zdaniteľnými osobami neusadenými v EÚ nezdaniteľným osobám usadeným v EÚ.
- § 68b One Stop Shop (OSS) – predaj tovaru na diaľku v rámci územia EÚ a poskytovanie služieb zdaniteľnými osobami usadenými v EÚ, ale nie v členskom štáte spotreby, nezdaniteľným osobám a určité tzv. domáce predaje tovaru,Podľa bodu 2 sa rozšírený systém OSS bude vzťahovať na služby, ktoré poskytuje zdaniteľná osoba usadená v EÚ nezdaniteľným osobám usadeným v EÚ (§ 68b).
Tento bod 2 zahŕňa aj predaj tovaru na diaľku v rámci územia EÚ. Ak sa dodávateľ rozhodne pre uplatňovanie dobrovoľnej osobitnej úpravy, bude v členskom štáte identifikácie podávať osobitné daňové priznanie, v ktorom bude deklarovať všetky dodania tovarov v rámci EÚ nezdaniteľným osobám a súčasne v tomto ČS zaplatí DPH, ktorá prislúcha k predaným tovarom;
- § 68c Import One Stop Shop (IOSS) – umožňuje deklarovať a platiť DPH prostredníctvom osobitnej schémy, ak ide o dovoz tovaru, ktorý je určený pre konečného zákazníka a hodnota zásielky je najviac 150 eur, pričom dovážaný tovar nie je predmetom spotrebnej dane. Súčasťou tohto systému je zodpovednosť online platforiem za výber dane pri predaji tovaru na diaľku.
Potrebujete konzultáciu ? Kontaktujte naše daňové oddelenie: kristina.bakovkova@bdrbb.sk
