Oprava základu dane pri úplnom alebo čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby – § 25a
Platiteľ si vďaka novej právnej úprave môže opraviť základ dane pri dodaní tovaru alebo služby (z ktorého mal povinnosť platiť daň), ak mu po vzniku daňovej povinnosti odberateľ úplne alebo čiastočne nezaplatí za dodanie tovaru alebo služby a jeho pohľadávka sa stala nevymožiteľnou. Platiteľ si základ dane môže znížiť maximálne do výšky, ktorá zodpovedá sume neuhradenej protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby. Rozdiel medzi pôvodným a opraveným základ dane a daňou uvedie platiteľ najskôr v zdaňovacom období, v ktorom sa pohľadávka stala nevymožiteľnou.
Nevymožiteľná sa pohľadávka podľa § 25a ods. 2 stáva na základe taxatívne uvedených právnych skutočností, tzn. nebude sa týkať všetkých pohľadávok, pôjde napr. o pohľadávky vymáhané v exekučnom konaní, pohľadávky v konkurznom konaní, pohľadávky voči dlžníkom v oddlžení, dlžníci ktorí zanikli bez pr. nástupcu., atď.
Oprava odpočítanej dane pri nevymožiteľnej pohľadávke – § 53b
Oprava odpočítanej dane pri nevymožiteľnej pohľadávke nadväzuje na novovzniknutý §25a.
Za predpokladu, že sa pohľadávka stane nevymožiteľnou a platiteľ dane si uplatní právo na zníženie základu dane v zmysle § 25a, uloží sa odberateľovi, ktorý za dodanie tovaru alebo služby nezaplatil a uplatnil si právo na odpočítanie dane, povinnosť opraviť odpočítanú daň. Odberateľ opraví odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom mu bol doručený doklad o oprave základu dane od dodávateľa.
Nový vzor daňového priznania k DPH a nový vzor kontrolného výkazu
Od 1. januára 2021 do platnosti vstúpi nový vzor daňového priznania k DPH.
Vzhľadom na doplnenie právnej úpravy DPH o možnosť opravy základu dane v súvislosti s nevymožiteľnými pohľadávkami by mal byť v súčasnosti platný vzor kontrolného výkazu upravený tak, aby bolo možné uviesť v kontrolnom výkaze opravu základu dane v zmysle § 25a a tiež opravu odpočítanej dane v zmysle § 53b. Nový vzor kontrolného výkazu by sa mal po prvý krát použiť za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2021.
Potrebujete konzultáciu ? Kontaktujte naše daňové oddelenie: kristina.bakovkova@bdrbb.sk
