V případě přímé investice do nemovitého majetku se v Rakousku musí vzít v potaz mimo jiné tyto daňové úpravy.
- Daň z nabytí nemovitých věcí, poplatek za zápis do katastru nemovitostí:
Při pořízení nemovitosti se hradí daň z nabytí nemovitých věcí ve výši 3,5 % a poplatek za zápis do katastru nemovitostí ve výši 1,1 %. Vyměřovacím základem je kupní cena.
- Daň z příjmu:
Běžná správa a pronájem nemovitého majetku podléhá v Rakousku dani z příjmu. Základem pro výpočet daně je příjem z pronájmu snížený o výdaje prokazatelně vynaložené na jeho zajištění, dosažení nebo udržení. Tento příjem se pak uvádí v ročním daňovém přiznání k dani z příjmu a zdaňuje se všeobecnou progresivní průměrnou daňovou sazbou platnou v Rakousku. V zásadě platí, že veškeré nutné výdaje vynaložené na správu nemovitosti se mohou odečíst od příjmů z nájmu.
Za daňově uznatelné výdaje se např. považují:
- odpočet za opotřebení;
- náklady na financování z cizích zdrojů;
- náklady na opravy a údržbu.
Jelikož budovy podléhají opotřebení, odepíše se podíl na kupní ceně, který připadá na budovu, rozložený na dobu životnosti pomocí tzv. odpočtu za opotřebení. Klíč pro rozdělení kupní ceny na pozemek a budovu činí u pronájmu a pachtu obecně 40% podíl na pozemek a 60% podíl na budovu. Z tohoto paušálního stanovení však existuje řada výjimek.
U budov, které slouží k dosahování příjmů z nájmu a pachtu, činí doba životnosti bez vypracování znaleckého posudku 66,6 let (1,5 % vyměřovacího základu).
- Daň z nemovitostí:
Vlastnictví nemovitostí v Rakousku zpravidla podléhá dani z nemovitostí. Daň z nemovitostí se počítá ze směrné hodnoty pozemku. Zjednodušeně řečeno, odpovídají směrné hodnoty v určité oblasti průměrným cenám pozemků z roku 1973 plus přirážce ve výši 35 %. Daň vypočítávají a vybírají obce.
- Daň z přidané hodnoty:
Vlastnictví nemovitostí podléhá obecně dani z přidané hodnoty. Pronájem za účelem bydlení podléhá 10 % dani z přidané hodnoty, ostatní pronájem zpravidla 20 % dani z přidané hodnoty. V případě pronájmu s DPH si může pronajímatel nechat mu naúčtovanou daň z přidané hodnoty vrátit nebo započítat.
- Daň z příjmů z prodeje nemovitostí:
Od 1. 4. 2012 podléhají zisky dosažené ze soukromých prodejů pozemků dani z příjmu. Vyměřovacím základem pro 30% daň je rozdíl mezi kupní cenou a prodejní cenou nemovitosti.
