Dosavadní majetková daň, kterou platili soukromé osoby s majetkem větším než 1,3 mil. EUR, a která vedla k tomu, že lidé s velkým majetkem Francii opustili, byla k 1. 1. 2018 omezena na soukromé vlastnictví nemovitostí, respektive dokonce ještě zvýšena.
Nová daň z nemovitého majetku („impôt sur la fortune immobilière“, „IFI“) přebírá v mnoha oblastech ustanovení staré majetkové daně („ISF“) jako např. minimální částku hodnoty majetku, která se musí zdanit (1,3 mil. EUR), zdaňovací tabulku (maximální sazba 1,5 %) a některá všeobecná kritéria pro ocenění.
Ještě více než dříve se zdaňují jak přímo, tak i nepřímo vlastněné nemovitosti, pokud se neužívají ve společnostech pro jejich ekonomickou činnost. Soukromé nemovitosti, které jsou vlastněny společnostmi, na nichž má účast „IFI“-daňový poplatník, se musí zohlednit až po nejnižší úroveň účasti. Vyměřovací základ daně přitom vychází z podílů na společnosti. Tyto se ale aplikují jen ve výši hodnoty, která odpovídá přímo či nepřímo vlastněným nemovitostem. Stanovení hodnoty může být často obtížné.
Tímto mají celkové, ne operativně užívané nemovitosti soukromé osoby, podléhat zdanění „IFI“. Všechny ostatní majetkové hodnoty jsou ze zdanění vyloučeny, zejména likvidní majetek, movité věci, cenné papíry a účasti na podnicích.
Pro daňové nerezidenty, kteří dosud podléhali podle staré majetkové daně „IFI“ zdanění jen ohledně nemovitostí nacházejících se ve Francii nebo ohledně podílů na společnostech zabývajících se pronájmem a správou vlastních nebo pronajatých nemovitostí („société à prépondérance immobilière“), nyní vyplývá z nové „IFI“ rozšíření jejich vyměřovacího základu daně.
Předpisy ohledně odpočtu zápůjček a závazků v souvislosti s majetkovou daní byly do značné míry modifikovány. Např. zápůjčky od rodinných příslušníků a zápůjčky od spojených osob nesmí být nyní s výhradou některých přísných výjimek zohledněny.
Nadále platí zákaz odpočtu zápůjček od společníků. Limit pro odpočet se použije, jestliže hodnota zdanitelného celkového majetku přesáhne pět milionů EUR a zápůjčka spolu s příslušenstvím tvoří více než 60 % tohoto majetku.
Budeme dále sledovat, jak se v praxi budou nové předpisy uplatňovat. Rádi Vám budeme při tom nápomocni.
Nikolaj Milbradt
Tax Partner
