Na základe novely zákona č. 106/2018 Z. z. o prevádzke vozidiel a cestnej premávke sa od 1.1. 2020 mení aj zákon o dani z motorových vozidiel.

Od januára začalo platiť niekoľko zmien, ktoré prinášajú spresnenie zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel. Tieto zmeny sa týkajú všetkých podnikateľov, ktorým  vznikne v zdaňovacom období začínajúce od 1. januára 2020 daňová povinnosť v súvislosti používania automobilu na podnikanie. Nastávajúce zmeny zahŕňajú predovšetkým:

1.    Precizuje sa vysvetlenie pojmu používanie vozidla na podnikanie

Od nového roka dôjde k spresneniu pojmu „používanie vozidla na podnikanie“ v § 2 ods. 1. V zmysle zákona sa od 1.1.2020 považuje vozidlo za použité na podnikanie ak je splnená niektorá z nasledujúcich podmienok:

1. skutočné používanie vozidla na podnikanie,
2. účtovanie¹²⁾ o vozidle,
3. evidovanie vozidla v daňovej evidencii,13)
4. uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla alebo
5. používanie vozidla na podnikanie daňovníkom podľa § 3 písm. c) až e):
   1. používanie takého vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená,
   2. používanie vozidla, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, alebo
   3. používanie vozidla na podnikanie zamestnancom, ak mu zamestnávateľ vypláca cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Týmto ustanovením sa vozidlo môže stať predmetom dane ešte pred „skutočným použitím“ a to napr.: už zaradením automobilu do majetku.

2.    Od 1.1.2020 nepodliehajú dani vozidlá s pridelením zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmená:

• M – novovyrobené vozidlá, novokúpené neevidované vozidlá, vozidlá používané na skúšobné jazdy,
• H – historické vozidlá s preukazom FIVA (Medzinárodná organizácia historických vozidiel
• S – športové vozidlá s preukazom FIA alebo FIM, ktoré sú určené len na športové účely

Podmienku predmetu dane naďalej nespĺňajú vozidlá určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie sú určené na prepravu a sú v osvedčení o evidencii označené ako špeciálne vozidlá.

3.    Zmeny pri vzniku a zániku daňovej povinnosti:

• Odstránenie duplicity zdanenia jedného predmetu dane v kalendárnom roku u jedného daňovníka – v prípade, ak by došlo u toho istého daňovníka k zániku a následne vzniku daňovej povinnosti počas jedného kalendárneho mesiaca, definuje sa vznik a zánik daňovej povinnosti nasledovne:

„daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k skutočnosti zakladajúcej zánik daňovej povinnosti, a daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla skutočnosť zakladajúca vznik daňovej povinnosti“.

• Zánik daňovej povinnosti sa rozširuje o odcudzenie vozidla – daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom bolo orgánom Policajného zboru potvrdené odcudzenie vozidla.
• Tlačivo na oznámenie o zániku daňovej povinnosti – od 1. januára nie je možné plniť oznamovaciu povinnosti podaním daňového priznania ani v podanom daňovom priznaní uvádzať. „Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podá daňovník na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle“.

4.    Zmeny týkajúce sa zdaňovacieho obdobia a daňového priznania

Skrátené zdaňovacie obdobie sa od 1.1.2020 nebude vzťahovať iba na daňovníkov, ktorí ukončili podnikanie, ale aj na tých, ktorí podnikanie prerušili. Novela zákona o dani z motorových vozidiel umožní podať daňové priznanie skôr aj pre podnikateľov, ktorí prerušili podnikanie počas kalendárneho roka. Zdaňovacie obdobie sa týmto daňovníkom končí posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k prerušeniu podnikania. Daňové priznanie sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia.

Na základe novely zákona sa zdaňovacie obdobie v prípade smrti daňovníka končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel. Podľa zákona účinného do 31.12.2019 sa končilo so smrťou daňovníka.

5.    S porušením podmienok oslobodenia od dane vznikne povinnosť zaplatiť pomernú časť dane

6.    Ustanovuje sa dolná hranica úhrady dane 5 eur – daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne 5 eur.

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2019

Predvyplené daňové priznanie k dani z motorových vozidiel – zabezpečené Finančnou správou od roku 2017. Podmienkou získania tohto benefitu je aktívna elektronická schránka a podané daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2018.

Viac info na: https://www.financnasprava.sk/sk/pre-media/novinky/archiv-noviniek/detail-novinky/_dp-k-dzmv-ts/bc

Lehota na podanie daňového priznania – do konca jedného mesiaca po skončení zdaňovacieho obdobia t.j.: do 31.1.2020.

Ročná sadzba dane (uvedená v prílohe č. 1 zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel) – upravuje sa v závislosti od veku vozidla (od prvej evidencie vozidla).

Preddavky na daň – vypočítajú sa z predpokladanej dane na rok 2020.

Ďalšie užitočné informácie a dokumenty nájdete na: https://www.financnasprava.sk/sk/aktualne-dan-clo/info-k-aktual-povinnostiam/zakon-o-dani-z-motorovych-vozi