Aj zákon o dani z pridanej hodnoty plánuje od budúceho roka zmeny. Ministerstvo financií SR predložilo návrh zákona o dani z pridanej hodnoty, ktorý je orientovaný na tie oblasti, ktoré je potrebné zosúladiť s judikatúrou Súdneho dvora Európskej únie a taktiež na oblasti, v ktorých existujúce pravidlá dane z pridanej hodnoty spôsobujú pri ich uplatňovaní aplikačné problémy.
Prinášame Vám vybrané najvýznamnejšie predkladané zmeny v zákone o dani z pridanej hodnoty:
- Úprava zábezpeky na daň
Novela zákona prináša úpravu zábezpeky na daň hneď v niekoľkých bodoch. Navrhuje sa, aby povinnosť zložiť zábezpeku na daň sa vzťahovala aj na fyzické osoby alebo právnické osoby, ktoré ku dňu podania žiadosti o registráciu pre daň majú nedoplatok na dani 1 000 EUR a viac alebo ktorej bola zrušená registrácia pre DPH z dôvodu opakovaného nepodávania daňových priznaní, opakovaného neplatenia vlastnej daňovej povinnosti a iných dôvodov na zrušenie registrácie pre daň vyplývajúce zo zákona. Návrh úpravy zábezpeky na daň navrhuje aj riešenia situácií vychádzajúcich z praxe, ktoré v súčasnosti nie sú zakotvené v zákone.
- Nová podmienka v trojstrannom obchode
V súčasnom zákone je jednou z podmienok trojstranného obchodu požiadavka, že prvý odberateľ nesmie byť v členskom štáte druhého odberateľa registrovaný pre DPH. Vychádzajúc zo smernice o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty je potrebné túto podmienku preformulovať tak, že prvý odberateľ nemá v členskom štáte druhého odberateľa sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň bydlisko alebo sa obvykle v členskom štáte druhého odberateľa nezdržiava.
- Osobitná úprava týkajúca sa postúpenia pohľadávky
Novela navrhuje ustanoviť osobitne vznik daňovej povinnosti pre prípad, ak platiteľ dane (ktorý používa osobitnú úpravu) postúpi pohľadávku. V takýchto prípadoch platiteľovi dane vznikne daňová povinnosť dňom postúpenia pohľadávky a základom dane bude cena bez dane požadovaná za dodaný tovar alebo službu. Dňom postúpenia pohľadávky vznikne odberateľovi právo na odpočítanie dane. Právo na odpočítanie dane nebude viazané na výšku zaplatenej sumy v prípade, ak odberateľ bude využívať bežný režim.
- Zrušenie limitu 5 000 EUR a viac
Navrhuje sa zrušiť limitu – základu dane vo faktúre vo výške 5 000 EUR a viac na prenesenie daňovej povinnosti pre obilniny a kovy, ktoré patria do Spoločného colného sadzobníka. Prenesenie daňovej povinnosti sa bude teda vzťahovať na všetky dodania týchto komodít bez limitu.
- Možnosť vyhotoviť súhrnnú faktúru aj pre zahraničnú zdaniteľnú osobu
Návrh novely umožňuje vyhotoviť súhrnnú faktúru za elektrinu, plyn, vodu a teplo za obdobie najviac 12 kalendárnych mesiacov aj v prípade, ak odberateľ zahraničná zdaniteľná osoba.
- Možnosť skoršieho vrátenia nadmerného odpočtu
Navrhuje sa zaviesť možnosť rýchlejšieho vrátenia časti nadmerného odpočtu na základe údajov z kontrolného výkazu, o ktorom nie sú z podkladov pochybnosti, a to ešte pred začatím daňovej kontroly.
- Povinnosť podávať súhrnný výkaz pre osoby registrované pre daň podľa § 7 a § 7a
Návrh novely zákona ukladá povinnosť pre osoby registrované pre daň podľa § 7 a 7a zákona o DPH podávať súhrnný výkaz, ak sa zúčastnia na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ. Obdobie, za ktoré budú podávať súhrnný výkaz, sa zavedie rovnako ako u platiteľov dane, ktorí dodávajú tovar do iných členských štátov.
- Povinnosť vrátiť odpočítanú daň z platby po deregistrácii
Navrhuje sa zaviesť nové ustanovenie, ktoré prikazuje platiteľovi povinnosť vrátiť odpočítanú daň z platby v poslednom zdaňovacom období, ak predmetný tovar alebo služba neboli ku dňu zrušenia registrácie dodané.
Navrhuje sa, aby po schválení tento zákon nadobudol účinnosť 1. januára 2018.
