Sociálne odvody patria ku kľúčovým aspektom vašich povinnosti voči štátu. Odvádzajú ich pracujúci občania, samostatne zárobkovo činné osoby a živnostníci, a ich výška sa upravuje dvakrát ročne (k 1. januáru a k 1. júlu)
▢ Mzdové veličiny fyzickej osoby na rok 2025
V nadväznosti na zmeny zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime boli stanovené nové sumy životného minima pre obdobie od 1. júla 2024 do 30. júna 2025. Uvedené zmeny sme priniesli v našom predošlom daňovom newsletteri týkajúcich sa letných noviniek zo Sociálnej poisťovne a Ministerstva práce.
Preto zvýšením súm životného minima sa automaticky zvyšujú limity v oblasti daní fyzickej osoby na rok 2025 nasledovne:
| Limit v oblasti dane fyzickej osoby podľa zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. | Zdaňovacie obdobie 2025 | ||
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | 21-násobok platného životného minima | 5 753,79 EUR | |
| 1/12 zo sumy 21-násobku platného životného minima pre určenie mesačného preddavku na daň zo závislej činnosti | 479,48 EUR | ||
| 92,8-násobok platného životného minima (limitácia pre základ dane) | 25 426,27 EUR | ||
| 44,2-násobok platného životného minima (na účely výpočtu nezdaniteľnej časti ak základ dane prevyšuje 92,8-násobok) | 12 110,36 EUR | ||
| Nezdaniteľná časť základu dane na manželku / manžela | 19,2-násobok platného životného minima | 5 260,61 EUR | |
| 176,8-násobok platného životného minima (limitácia základu dane) | 48 441,43 EUR | ||
| 63,4-násobok platného životného minima (pre účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela ak základ dane prevyšuje 63,4-násobok) | 17 370,97 EUR | ||
| Základ dane z príjmov fyzickej osoby na účely stanovenia sadzby dane | 19 % | do 176,8-násobok platného životného minima (použije sa na výpočet dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2025) | 48 441,43 EUR |
| 25% | nad 176,8-násobok platného životného minima (použije sa na výpočet dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2025) | ||
| Povinnosť podať daňové priznanie podľa § 32 ZDP | 50% zo sumy 92,8-násobku platného životného minima (50% zo sumy 5 753,79 EUR) | 2 876,90 EUR | |
| Minimálna výška dane fyzickej osoby | 50% zo sumy 92,8-násobku platného životného minima (50% zo sumy 5 753,79 EUR)* | 2 876,90 EUR | |
*Poznámka:
Minimálna výška dane fyzickej osoby sa neplatí ak nepresiahne 17 EUR alebo príjmy neprevýšia sumu 2 876,90 EUR.
To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus, daňový bonus na zaplatené úroky alebo ak sa daň vyberá zrážkou, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň alebo preddavky na zabezpečenie dane. Daňovník s obmedzenou daňovou (daňový nerezident) povinnosťou postup použije, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
▢ Odvodové veličiny fyzickej osoby na rok 2025
Odvodové zaťaženie fyzických osôb sa mení v súlade so zmenou (zvýšením) priemernej mesačnej mzdy na Slovensku. Priemerná mesačná mzda sa mení v pravidelných intervaloch každý štvrťrok. Aktuálna výška priemernej mesačnej mzdy za rok 2023 (1.Q – 4.Q) je 1 430 EUR.
V nadväznosti na zmenu priemernej mesačnej mzdy na Slovensku, ktorá má vplyv na vymeriavací základ budú odvodové veličiny na rok 2025 nasledovné:
| Odvody do sociálnej poisťovne | ||
| Maximálny vymeriavací základ na sociálne poistenie fyzickej osoby | 7-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok 2023 | 10 010 EUR |
| Minimálny vymeriavací základ na sociálne poistenie fyzickej osoby | 50% z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023 | 715 EUR |
| Výška príjmov určujúce povinnosť byť povinne poistenou osobou | 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu | 8 580 EUR |
| Maximálne poistné na sociálne poistenie | 3 318 EUR | |
| Minimálne poistné na sociálne poistenie | 237,02 EUR | |
| Odvody do zdravotnej poisťovne | ||
| Maximálne preddavky na zdravotné poistenie | Neexistuje horný strop | |
| Minimálne preddavky na zdravotné poistenie | 107,25 EUR | |
| Odvody SZČO | ||
| Minimálne poistné SZČO na sociálne a zdravotné poistenie pre rok 2025 | 344,27 EUR | |
Pre úplnosť uvádzame aj rekapituláciu sadzieb odvodového zaťaženia platných pre rok 2025:
| Sociálne poistenie | 33,15% |
| Zdravotné poistenie | 15% |
| Spolu minimálne odvody | 48,15% |
- Dlžné poistné
Ak SZČO uhradí poistné s oneskorením alebo v nižšej sume, Sociálna poisťovňa má zo zákona povinnosť predpísať penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného do dňa, v ktorom bola pohľadávka uspokojená poukázaním dlžnej sumy na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici, zaplatením dlžnej sumy v hotovosti, zaplatením dlžnej sumy exekútorovi alebo do dňa, v ktorom začala Sociálna poisťovňa vykonávať kontrolu.
Poisťovňa predpisuje dlžné poistné len vtedy, ak jeho výška prekročí hranicu 5 EUR.
▢ Daňový bonus od 2025
Konsolidácia verejných financií (balík opatrení č. 2) prináša pre fyzické osoby – zamestnancov zmeny aj v oblasti uplatňovania daňového bonusu na vyživované dieťa. V súčasnosti nastavený systém zvýhodnenia vyššie príjmových a úplných rodín, ktoré boli zavedené v rámci politizácie sociálneho odmeňovania (zavedený v roku 2023 z dôvodu inflačných vplyvov) sa od nového roka 2025 mení.
Nižšie sumarizujeme hlavné zmeny uplatňovania daňového bonusu na rok 2025:
| Daňový bonus | 2024 | 2025 |
| Dieťa do 15 rokov | 140 EUR | 100 EUR |
| Dieťa do 18 rokov | 140 EUR | 50 EUR |
| Dieťa nad 18 rokov | 50 EUR | 0 EUR |
▢ Minimálna mzda od roku 2025
Pravidelné zvyšovanie výšky minimálnej mzdy upravuje zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov. Minimálna mzda je najnižšia brutto hodnota vyplácaná zamestnancovi za jeho prácu, pred daňovým a odvodovým zaťaženým.
Minimálna mzda sa pravidelne každý rok prerokuje na stretnutí zástupcov zamestnávateľov a zástupcov zamestnancov a určí sa hodnota jej zvýšenia. Nakoľko v tomto roku 2024 nenastala zhoda medzi zúčastnenými stranami – určila sa výška minimálnej mzdy výlučne podľa zákonnom stanoveného vzorca.
Zákon o minimálnej mzde určuje výšku minimálnej mzdy ako násobok 57% z priemernej mesačnej nominálnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky
Nakoľko v roku 2024 nedošlo k žiadnej dohode, určila sa výška minimálnej mzdy podľa zákonne stanoveného vzorca v zmysle § 8 zákona o minimálnej mzde, zverejnenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, na ktorý sa určuje suma mesačnej minimálnej mzdy.
Priemerná mesačná mzda za rok 2023 je vo výške 1 430 EUR.
| Mzda | Suma v |
| Minimálna mesačná mzda | 816 EUR |
| Minimálna hodinová mzda pre rok 2025 (pri 40 hodinovom pracovnom úväzku) | 4,690 EUR |
Od roku 2026 sa uvažuje so zmenou vo výške ustanoveného percenta vo vzorci pre výpočet minimálnej mzdy z 57% na 60%.
Zmenou prešiel aj minimálny mzdový nárok pre určitý stupeň náročnosti práce. Najnovší koeficient pre daný stupeň náročnosti práce uvádzame nižšie:
| Stupeň náročnosti práce | Koeficient |
| 1. stupeň | 1,0 |
| 2. stupeň | 1,2 |
| 3. stupeň | 1,4 |
| 4. stupeň | 1,6 |
| 5. stupeň | 1,8 |
| 6. stupeň | 2,0 |
Suma minimálneho mzdového nároku pre príslušný stupeň na príslušný kalendárny rok za každú hodinu odpracovanú zamestnancom pri ustanovenom týždennom pracovnom čase 40 hodín je 1/174 zo sumy minimálneho mesačného mzdového nároku, ktorý je platný pre rok 2025.
Výška minimálnej mesačnej mzdy pre rok 2025 podľa stupňov náročnosti práce sa upravuje nasledovne:
| Stupeň náročnosti práce | Koeficient | Mesačná minimálna mzda | Hodinová minimálna mzda |
| 1. stupeň | 1,0 | 816 EUR | 4,690 EUR |
| 2. stupeň | 1,2 | 932 EUR | 5,356 EUR |
| 3. stupeň | 1,4 | 1 048 EUR | 6,023 EUR |
| 4. stupeň | 1,6 | 1 164 EUR | 6,690 EUR |
| 5. stupeň | 1,8 | 1 280 EUR | 7,356 EUR |
| 6. stupeň | 2,0 | 1 396 EUR | 8,023 EUR |
Skrátený pracovný úväzok:
| Stupeň náročnosti práce | Koeficient | Hodinová minimálna mzda (38,75 hodín) | Hodinová minimálna mzda (37,50 hodín) |
| 1. stupeň | 1,0 | 4,841 EUR | 5,003 EUR |
| 2. stupeň | 1,2 | 5,529 EUR | 5,713 EUR |
| 3. stupeň | 1,4 | 6,217 EUR | 6,425 EUR |
| 4. stupeň | 1,6 | 6,906 EUR | 7,136 EUR |
| 5. stupeň | 1,8 | 7,593 EUR | 7,846 EUR |
| 6. stupeň | 2,0 | 8,282 EUR | 8,558 EUR |
