Prinášame Vám informácie o aktualizovaných zmenách v Zákone o dani z pridanej hodnoty od roku 2017.
2. Zmeny v Zákone o dani z pridanej hodnoty:
2.1 Odpočítanie dane zahraničným platiteľom
Platiteľ, ktorý je registrovaný ako zahraničná zdaniteľná osoba podľa § 5 a ktorá spĺňa podmienky na vrátenie dane zahraničnej osobe z iného členského štátu alebo z tretieho štátu, nemôže uplatňovať odpočítanie dane z tovarov a služieb prostredníctvom daňového priznania, okrem prípadov uvedených v § 49 ods. 9, ktorými sú:
– odpočítania dane z tovarov a služieb, ktoré použije na dodávky tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň dodávateľ
– v prípade kúpy tovaru alebo služby od iného platiteľa dane v tuzemsku s prenosom daňovej povinnosti napr. s prenosom daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH v sektore stavebníctva (NOVELOU SPRESNENIE § 49 ODS. 9 )
Zahraničná osoba bude teda prednostne uplatňovať vrátenie dane prostredníctvom žiadosti o vrátenie dane zaplatenej za tovary a služby, pred odpočítaním dane prostredníctvom daňového priznania.
2.2 Vrátenie dane osobám, ktoré požívajú výsady a imunity podľa medzinárodného práva a oslobodenie od dane
Novelou zákona sa skracuje obdobie vrátiť vrátenú daň z dvoch rokov na šesť mesiacov od registrácie osobných automobilov alebo úžitkových automobilov s prideleným diplomatickým evidenčným číslom EE alebo ZZ, pri ktorých sa vrátila daň a tieto automobily sa zničia alebo odcudzia. Ak zahraničný zástupca uplatnil vrátenie dane zaplatenej v cene osobného automobilu a končí svoje pôsobenie v SR do šiestich mesiacov od registrácie tohto automobilu je povinný vrátiť daň.
2.3 Uplatnenie prenosu daňovej povinnosti pri stavebných prácach. Osoby povinné platiť daň správcovi dane
V praxi sa stáva, že dodávateľ stavebných prác má iné zatriedenie ako odberateľ, čo môže byť zapríčinené najmä ich odlišným spôsobom popisu tej istej činnosti. Z uvedeného dôvodu bola zavedená tzv. právna fikcia pri uplatňovaní prenosu daňovej povinnosti pri stavebných prácach, ktorá má priniesť právnu istotu ako pre dodávateľa, tak aj pre odberateľa a odstrániť nadmernú administratívnu záťaž pri viacnásobnom overovaní správnosti zatriedenia činnosti podľa klasifikácie CPA.
Do zákona sa doplnilo nové ustanovenie, ktoré zavádza, že ak platiteľ dodá stavebné práce alebo dodá tovar s inštaláciou alebo montážou, a má za to, že tieto stavebné práce alebo tovar s inštaláciou alebo montážou sú plnením podľa § 69 odseku 12 písm. j) a vyhotovená faktúra obsahuje slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“, platiteľ, ktorý je príjemcom plnenia, je osobou povinnou platiť daň.“.
2. 4 Kontrolný výkaz
Nová povinnosť pre platiteľa dane, ktorý uskutoční dodávku s prenosom daňovej povinnosti v stavebníctve, vykazovať vyhotovené faktúry v kontrolnom výkaze, a to aj napriek tomu, že tieto dodávky neuvádza v daňovom priznaní. Faktúra sa bude uvádzať v časti A.2. kontrolného výkazu a údaje z týchto faktúr sa budú využívať pri analytickej činnosti finančnej správy.
2.5 Náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu počas daňovej kontroly
Novelou zákona sa dopĺňa peňažná náhrada za zadržanie nadmerného odpočtu tzv. úrok z nadmerného odpočtu.
Nárok na úrok z nadmerného odpočtu vznikne platiteľovi, ak obdobie zadržania nadmerného odpočtu je viac ako šesť mesiacov odo dňa uplynutia lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu stanovenej v zákone . Platiteľ dane nebude podávať žiadosť o priznanie úroku z nadmerného odpočtu, nakoľko daňový úrad o priznaní úroku z NO vydá rozhodnutie ex offo. Platiteľ nemá nárok na úrok, ak by dochádzalo k predlžovaniu výkonu daňovej kontroly z dôvodov na jeho strane tým, že opakovane neplnil povinnosti uložené počas daňovej kontroly, nepreberal písomnosti, nedostavil sa bez ospravedlnenia na predvolanie na daňový úrad, nebol zastihnuteľný na adrese, o čom daňový úrad vydá rozhodnutie.
Podľa prechodného ustanovenia sa právna úprava nároku na peňažnú náhradu z dôvodu zadržania nadmerného odpočtu počas výkonu daňovej kontroly, bude vzťahovať na prípady zadržania nadmerného odpočtu na základe kontroly, ktorá sa začala po 1. 1. 2017, ako aj na prípady, ak sa daňová kontrola začala pred účinnosťou tejto novely a k 1. 1. 2017 nebola ešte skončená.
2.6 Samozdanenia dovozu tovaru z tretích štátov
S účinnosťou od 31. 12. 2016 novelou zákona o DPH dochádza k odloženiu účinnosti samozdanenia dovozu tovaru z tretích štátov. Účinnosť samozdanenia dovozu tovaru prostredníctvom podaného daňového priznania bude aplikovaná v závislosti od výšky dlhu verejnej správy SR a bude sa aplikovať od 1. januára druhého kalendárneho roka nasledujúceho po roku, v ktorom Európska Komisia (Eurostat) zverejní údaje o výške verejného dlhu verejnej správy SR, podľa ktorých rozdiel medzi horným limitom dlhu ustanoveným pre príslušný rozpočtový rok a aktuálnou výškou dlhu za príslušný rozpočtový rok bude väčší ako 11 percentuálnych bodov.
