Ak Vaša odpoveď na nasledujúce otázky bude minimálne dvakrát kladná, transferová dokumentácia by mala byť pre Váš podnik prioritou!
Na základe verejne dostupných zdrojov ako aj praktických skúseností nášho oddelenia Vám ponúkame malý test.
1. Dosahujete v posledných zdaňovacích obdobiach straty? Je Vaša celková zisková prirážka resp. zisková marža pred zdanením relatívne nízka resp. má klesajúcu tendenciu?
Dlhodobo dosahované straty spoločnosti bez zmeny v obchodnej politiky môžu značiť, že podnikateľské aktivity daného subjektu nezobrazujú objektívnu realitu jej podnikania.
2. V poznámkach k účtovej závierke v časti N uvádzate len čiastkové informácie k transakciám so spriaznenými osobami?
Neúplné informácie indikujú buď skutočnosť, že chcete nejaké informácie zatajiť alebo skutočnosť, že politike transferového oceňovania nevenujete dostatočnú pozornosť.
3. Máte významné transakcie so spriaznenými osobami so sídlom v štáte s nižším daňovým zaťažením?
Čím viac a významnejších transakcií s jurisdikciami s nižšou alebo nulovou sadzbou dane, tým vyššie riziko presunu ziskov.
4. Presahuje úhrnná suma licenčných poplatkov, ktoré ste v zdaňovacom období zaplatili ostatným členom nadnárodnej skupiny, 5 % z vášho obratu alebo 30 % z vášho prevádzkového zisku pred odpočtom licenčných poplatkov?
Licenčné poplatky predstavujú rizikovú oblasť z toho dôvodu, lebo určenie ich výšky na základe nezávislého princípu je omnoho komplikovanejšie ako v prípade tovarových transakcií. Je dôležité aj posúdenie, či naozaj plynú ekonomické výhody z daných licenčných poplatkov pre jednotlivých členov skupiny.
5. Presahuje úhrnná suma poplatkov za služby, ktoré ste v zdaňovacom období zaplatili ostatným členom nadnárodnej skupiny, 5 % z vášho obratu alebo 10 % z vášho prevádzkového zisku?
Prijaté služby predstavujú významnú nákladovú položku. Ak je ich výška vysoká, vzniká riziko, že na daný daňový subjekt boli alokované náklady bez reálneho ekonomického úžitku, len za účelom zníženia daňového základu.
6. Presahuje úhrnná suma úrokov platených v zdaňovacom období z úverov alebo pôžičiek, ktoré ste dostali od ostatných členov nadnárodnej skupiny viac ako 25 % vášho prevádzkového zisku resp. predstavuje dlhové financovanie viac ako 70 % celkového financovania?
Čím je vyšší podiel dlhového financovania z vnútro skupinových úverov, tým je vyššia finančná závislosť od skupiny a tým vyššie zásahy je možné očakávať v politike transferového oceňovania.
7. Dosahujete výrazne nižšiu ziskovosť v porovnaní s odvetvovými priemermi resp. ostatnými členmi v skupine?
Odklon od priemerných odvetvových hodnôt môže často znamenať, že došlo k úprave transferového oceňovania a takéto situácie vyžadujú často podrobnejšie preskúmanie.
8. Vykonali ste významné podnikové reštrukturalizácie v priebehu zdaňovacieho obdobia?
Dopady podnikových reštrukturalizácií môžu byť rozsiahle, lebo dochádza k presunom ziskového potenciálu medzi krajinami a teda ovplyvnia výšku platenej dane aj v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Daňová správa pre hodnotenie rizikových transakcií z pohľadu transférového oceňovania využíva viaceré zdroje interných a externých informácií.
S prípravou dokumentácie Vám preto ochotne poradia naši špecialisti z oddelenia medzinárodného zdaňovania.
