S účinnosťou od 1. januára 2018 vstúpili do platnosti aj viaceré zmeny v zákone o dani z pridanej hodnoty. V tomto newsletteri vám prinášame prehľad tých najdôležitejších.
- Daňový zástupca zahraničnej osoby
Zavedenie inštitútu osobitného daňového zastúpenia pre zahraničnú osobu sa týka prípadov, kedy zahraničná osoba nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu, za podmienky následného dodania do iného členského štátu s oslobodením od DPH podľa § 43 zákona alebo následného vývozu s oslobodením od DPH podľa § 47 zákona, či následného dodania formou zásielkového predaja, kde miesto dodania je iný členský štát. V takýchto prípadoch sa môže dať na Slovensku táto zahraničná osoba zastúpiť daňovým zástupcom. Ustanovenie sa týka iba zahraničných osôb neregistrovaných pre účely DPH na Slovensku, ktoré zároveň nedodali žiaden tovar či službu, pri ktorých by boli povinné platiť DPH na Slovensku.
Viaceré zahraničné osoby môžu byť zastúpene jedným daňovým zástupcom, ktorý je povinný za tieto zahraničné osoby podávať jedno daňové priznanie k DPH, jeden kontrolný a jeden súhrnný výkaz. Upozorňujeme, že obsahom faktúr, pri dodaní tovaru zahraničnou osobou s miestom dodania na Slovensku, musia byť údaje o daňovom zástupcovi.
- Prenos daňovej povinnosti – zrušenie limitu pri poľnohospodárskych plodinách a kovoch
Tuzemský prenos daňovej povinnosti na príjemcu (platiteľa dane) sa od 1. januára 2018 vzťahuje na všetky dodania týkajúce sa poľnohospodárskych plodín a kovov bez ohľadu na fakturovanú cenu. Novelou bol zrušený doterajší minimálny základ dane vo výške 5 000 EUR.
- Trojstranný obchod
Novelou sa upravuje podmienka trojstranného obchodu, kedy prvý odberateľ nesmie byť usadený (nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa obvykle nezdržiava) v členskom štáte druhého odberateľa. Do roku 2017 pre splnenie podmienok trojstranného obchodu nemohol byť prvý odberateľ v štáte druhého odberateľa registrovaný pre DPH. Dochádza tak k zosúladeniu slovenskej legislatívy so Smernicou Rady o spoločnom systéme DPH.
- Súhrnný výkaz
Registrovaní platitelia DPH podľa § 7 a 7a zákona o DPH sú povinní podávať súhrnný výkaz v prípade, že sa zúčastňujú trojstranného obchodu ako prví odberatelia.
- Zábezpeka a povinnosť správcu dane
Ak do uplynutia 12 mesiacov odo dňa zloženia zábezpeky na daň alebo jej časti bola fyzickej alebo právnickej osobe zrušená registrácia pre DPH, tak nové ustanovenie zákona ukladá povinnosť daňovému úradu bezodkladne vrátiť túto zábezpeku na daň alebo jej ostávajúcu časť. Neplatí to však pri zrušení registrácie z dôvodu zániku právnickej osoby bez likvidácie, keď právny nástupca je alebo sa stáva platiteľom dane podľa § 4 ods. 4 zákona.
- Súhrnná faktúra pre zahraničnú osobu
Možnosť vyhotovenia súhrnnej faktúry za nájom a dodávky elektriny, plynu, vody a tepla za obdobie 12 kalendárnych mesiacov je s účinnosťou od 1. januára 2018 možné aj v prípade, ak príjemca je zahraničná zdaniteľná osoba. Do 31. decembra 2017 bolo možné vystaviť takúto súhrnnú faktúru len v prípade, že príjemca je tuzemská zdaniteľná osoba.
- Postúpenie pohľadávky v rámci osobitnej úpravy
Ak odberateľ, ktorý je platiteľ dane uplatňujúci osobitnú úpravu, nezaplatí za dodaný tovar alebo službu priamo dodávateľovi, ale inej osobe na základe postúpenej pohľadávky, tak dňom vzniku práva na odpočítane dane je deň zaplatenia tejto osobe a to vo výške zaplatenej sumy.
- Dodanie nehnuteľnosti
Po splnení podmienok zákona o DPH je dodanie nehnuteľnosti oslobodené od dane, avšak dodávateľ sa môže takéto dodanie rozhodnúť zdaniť. Vtedy je osobou povinnou platiť daň nadobúdateľ, resp. kupujúci. Nové ustanovenie zákona o DPH ukladá povinnosť dodávateľovi písomne informovať nadobúdateľa o rozhodnutí zdanenia dodávanej nehnuteľnosti v lehote na vyhotovenie faktúry.
- Investičný majetok a úprava odpočítanej dane
Vymedzenie investičného majetku sa novelou zákona rozširuje na všetky stavby. Obdobie stanovené na úpravu odpočítanej dane v trvaní 20 rokov sa nemení. Novelizované ustanovenie sa uplatní v zmysle prechodných ustanovení len na tie stavby, pri ktorých si platiteľ dane odpočítal DPH po 31. decembri 2017.
